Información sobre OPERACIONES VINCULADAS. Modelo 232

21/09/2017

El pasado 30 de agosto se publicó en el BOE la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

La obligación de información relativa a las operaciones vinculadas que establece el artículo 13.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades hasta ahora se llevaba a cabo cumplimentando el apartado correspondiente del modelo 200 de la Declaración del Impuesto sobre Sociedades.

No obstante, con la aprobación de esta orden y para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se ha optado por cumplir con esta obligación en una nueva declaración informativa en la que se informe expresamente de las operaciones con personas o entidades vinculadas.

OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 232

a) Las entidades que realicen operaciones con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.

b) Las entidades que realicen operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 100.000 euros. Se consideran operaciones específicas las excluidas del contenido simplificado de la documentación a que se refieren los artículos 18.3 de la LIS y 16.5 del RIS, y que son:

- Las realizadas por contribuyentes del IRPF, en el desarrollo de una actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en las que aquellos o sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25% del capital social o de los fondos propios.

- Las operaciones de transmisión de negocios y de valores o participaciones en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en alguno de los mercados regulados.

- Las operaciones sobre inmuebles y sobre activos intangibles.

c) Con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, se debe presentar el modelo e informar respecto de aquellas operaciones de la misma naturaleza que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de las mismas en el período impositivo supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.

d) Las entidades que apliquen la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles en aquellos casos en que el contribuyente aplique la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS, porque obtienen rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.

No obstante, no existe obligación de informar de las siguientes operaciones:

- Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal.

- Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las AIE, y las Uniones Temporales de Empresas inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda, salvo las que se acojan al régimen del artículo 22 de la LIS.

- Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

Respecto a la información sobre operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, estarán obligados a presentar el modelo aquellas entidades que durante el periodo impositivo hayan efectuado operaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales o que, a la fecha de cierre del período impositivo, posean valores relacionados con dichos países, y con independencia de su importe.

FORMA Y PLAZO DE PRESENTACIÓN

El modelo, que será de aplicación para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, deberá presentarse por vía electrónica en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio.

Así pues, para ejercicios cerrados a 31 de diciembre el plazo de presentación del modelo 232 será durante el mes de noviembre.

Archivado en: Artículos